本公众号的重点是美国的联邦转让税，即生前的赠与税、去世时的遗产税、及其隔代税。
之前我提到，现在高额的联邦赠与税、遗产税、隔代税豁免额将于2025 年底到期。高净值的家庭应当审阅他们的财产传承计划。下面是客户经常提到的一些问题（本文不涉及州税）:
一、如果在 2024 年赠送礼物，用掉当年的联邦赠与税豁免额1,361万美元；然后在2027年，如果豁免额减少到大约 700 万美元，会怎样呢？
根据2019 年美国财政部的一份文件，如果纳税人2024年赠与 1000 万美元，而其去世时的联邦遗产税豁免额仅为 600 万美元，2024年使用的豁免额将不会被“收回”，税务局不会对“额外”的400 万美元征收赠与税或遗产税。
二、2024年的年度免税赠与额是多少？
任何一个赠与人可以每年向一个受赠人赠与不超过当年年度免税赠与额的款项（2023年是每个受赠人17,000元，2024年根据通货膨胀调整后是每个受赠人18,000元）。经济条件允许的家庭可考虑用尽每年的额度。每年的免税赠与额不能累计，今年不用的话不能顺延至明年。赠与人可以重复性地每年赠与。例如，如果一个家庭有三个孩子，2024年夫妻二人可以直接赠与36,000给每一个孩子，在连续五年的期间，夫妻可以免税赠出54万（万*3*5）（3是三个受赠人、5是五年），长期下来可以减少该夫妻的遗产，并且，即使受赠人为隔代人，通常也可以避免隔代税。
受赠人是配偶，但非美国公民，可以享受特殊的年度免税赠与额（2023年是175,000元，2024年是185,000元）。
超出年度免税赠与额的赠与，可以动用联邦终生赠与税豁免额。
三、所有的财产都可以选择生前赠与或去世遗产的方式给受益人吗？
大部分财产（例如股票、房产）的传承，可以选择通过生前赠与、去世时被继承的方式。但另一些财产，例如退休账户中的资金、人寿保险等，通常只能在去世时被继承。退休账户中的资金在生前赠与会引发所得税和可能的罚款。人寿保险通常在被保人去世后才能获得赔偿。
四、留给继承人的账户类型重要吗？
缴纳联邦遗产税是去世者的义务，而不是继承受益人的义务。联邦遗产税的纳税财产范围包括去世时拥有、或控制的所有资产的价值，无论资产以什么方式持有。
1）但是，从联邦所得税的角度，留给继承人的账户类型会影响继承人的所得税。针对纳税财产（例如房产、股票），遗产税的纳税基数是遗产在去世时的、经评估的市场价值，继承人获得的遗产的成本也是该市场价值，也就是说，遗产的成本可以随着人的去世被提高（”遗产成本升值”）（step-up in basis）。例如，去世者通过其遗嘱，将ABC公司股票给孩子S，十几年前去世者购买该股票时的成本是2,000元，去世时的市场价值是10,000元，由于遗产成本升值、S获得的股票的成本也是10,000元，去世者按照10,000元（连同其他资产）申报遗产税。S获得股票后，立即以10,000元的价格出售股票，S没有资本利得，也没有资本利得税。
遗产成本升值不适用于用税前收入积累的退休金账户中的余额。退休金账户持有人去世时，账户中的余额要按照当时的市场价值被纳入其遗产（是否缴纳遗产税取决于账户持有人的其他资产、遗产的总规模、当时的豁免额），继承人继承账户中的余额后，每次实际提款时，需要按照继承人的税率缴纳个人收入所得税。例如，一位母亲去世时，其退休金账户中的余额为10万，指定继承人是女儿，女儿提取时，需要作为当年的收入缴纳所得税。因此，如果退休账户中的资金数额较大，应开始规划减轻遗产税、及其受益人所得税的方案。
2）从现金流的角度，也很重要。自 2026 年 1 月1 日起，遗产税豁免额可能会大幅降低，这可能会增加去世后的纳税义务，如果遗产都是非流动资产，遗产可能没有足够的现金来支付包括税费在内的费用（遗产税应在去世后9 个月内缴纳）。
本公众号提到的内容仅供大家了解基础概念，无意、也不构成（也不应被读者视为）任何法律、会计、税务、投资、风控、福利或其他类似和相关领域的专业意见或建议。本公众号的内容也会不断地被立法、判例或实践等更新或修改。读者不能、也不应依赖本公众号内容从事家庭财产规划，而应当在专业、有资质的顾问的指导和协助下，为自己的家庭量身定制地策划合适的方案。
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