最近我们律师群在讨论题述豁免额在2026年是否会降低。多数的律师认为降低是法律的成文规定，改变该法律需要新的立法；根据目前国会的日程，新的立法的障碍和门槛很高，大的概率是豁免额在2026年会依法降低。
因此，从赠与税、遗产税的角度，2025年前是历史上难得的规划家庭财产传承的机会。
与每年申报的个人所得税相比，转让税（赠与税、遗产税、隔代税）是个相对比较陌生的概念。其实，对于一些高净值个人及其家庭，潜在的转让税纳税义务可能已经超过所得税。
充分利用豁免额进行生前赠与是减少赠与税、遗产税、隔代税的最直接、有效的方式；而现在的豁免额是历史最高、最慷慨的 （2024年的终身豁免额为个人1361万美元，夫妻双方共2722万美元）。根据现行法律，2026 年之后将降低至每人约700 万美元。
如果没有充分利用豁免额，去世时遗产税可能会很高。例如，一位先生拥有约1961万的资产，2024年用掉了1361万的豁免额向家人做了赠与。先生几年后去世，去世时有大约600万的遗产（留给后代），那时联邦终身统一豁免额为700万，先生生前已经用掉的1361万大于去世时的豁免额，即使这样，先生也不会被要求补税；其去世时，可用的豁免额为零，留下的遗产（600万）需要缴纳遗产税。相比之下，如果先生没有生前赠与，去世时留给后代的遗产1961万中，1261万（1961万-700万）需要缴纳40%的遗产税。
又例如，一个家庭有5000万美元的资产，如果在2025年底之前经过规划用尽豁免额，假设去世时的豁免额为640万，税率为40%，两人去世时的遗产税为911万美元；相比之下，如果2025年底之前没有用尽豁免额，两人去世时的遗产税为1744万美元，差额为833万美元。
除了赠与税、遗产税之外，美国还有隔代税（税率也是40%，其与赠与税或遗产税是相加的关系）。精心策划的生前赠与还可以同时利用隔代税的豁免额，使家族的后代、多代受益。
赠与掉的资产的未来增值将排除在遗产之外。在前述举例中，先生在2024年用掉了1361万的豁免额做了赠与，去世时该资产可能已经升值到2000万美元，这2000万不计入先生的遗产，不缴纳遗产税。
有效的家族财产传承可以通过多种方式实现，大家可以跟顾问讨论适合的、定制的方案（例如设立人支付所得税的不可撤销信托、保留年金信托等）。顾问可以解释各种方案的利弊，兼顾合理减税、家庭成员（例如配偶、子女、孙子女等）的需求及其灵活性；顾问还可以协助选择适合赠与、放入信托的资产的类型和数额。
采取信托方案的家庭，需要认识到信托特有的风险和挑战，并比较其他的替代的赠与方案（例如家庭成员之间的贷款）。
当然，您的生活是最重要的，任何人都不应为了减税改变生活方式或减低生活质量。遗产规划是一个权衡当前的需求、省税、财产保护、为后代建立财务基础、创建家族文化、实现传承目的的过程。
距离2025年底，时间已经不多了。
本公众号提到的内容仅供大家了解基础概念，无意、也不构成（也不应被读者视为）任何法律、会计、税务、投资、风控、福利或其他类似和相关领域的专业意见或建议。本公众号的内容也会不断地被立法、判例或实践等更新或修改。读者不能、也不应依赖本公众号内容从事家庭财产规划，而应当在专业、有资质的顾问的指导和协助下，为自己的家庭量身定制地策划合适的方案
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