遗嘱要考虑遗产税的承担

如果需要缴纳遗产税，哪个（或哪几个）继承人来承担、如何承担，是按继承的遗产的价值比例分摊，还是按人数平均分摊，还是由其中一个继承人全部承担？遗嘱可以指定遗产税的支付来源（如果没有指定的话，将适用州法）。例如：

立遗嘱人在遗嘱中给叔叔5万，遗嘱同时需要说清楚叔叔获得的是税后5万，还是税前？如果遗嘱指明是税后5万，立遗嘱人的遗产需要缴纳遗产税（例如州的遗产税）的话，个人代表就要从兜底遗产中拨出现金来纳税，使叔叔获得税后5万，这会影响兜底继承人可获得的遗产。

如果叔叔继承的不是现金，而是一幅名画，且遗嘱指示所有继承人按继承的遗产的价值分摊遗产税，个人代表需要聘请专业人士评估名画的价值，叔叔要拿出现金承担遗产税，如何叔叔没有现金怎么办？是否要卖掉名画？

父亲有600万的资产，打算分给儿子和女儿各300万。由于女儿创业的需要，父亲生前已经将300万给了女儿（假设此赠与额低于当时的联邦终身统一豁免额，并且父亲选择占用豁免额，需要报税但不纳税）。父亲的遗嘱指示其去世后，儿子获得300万的遗产（女儿不再获得遗产）。父亲去世后，儿子本应该获得300万，但是，父亲的遗产高于其所在州的遗产税豁免额需要缴纳州的遗产税（也有可能高于剩下的联邦终身统一豁免额而还需要缴纳联邦遗产税），这时，父亲是否希望儿子单独承担遗产税，还是需要女儿分摊50%的遗产税呢？如果女儿不同意、或没有现金分摊遗产税，儿子获得的遗产会相应降低，这是父亲所希望的吗？即使女儿愿意承担，会不会构成女儿向儿子的赠与，而涉及赠与税？

一位母亲有三个孩子，其遗嘱中指定房产（价值100万）的继承人是孩子A、股票（价值100万）的继承人是孩子B，其余的兜底遗产（价值100万）的继承人是孩子C。如果遗嘱中没有指定税赋的分摊，一些州法要求C承担全部的遗产税，导致A和B各获得100万，而C获得的少于100万。如果遗产数额较大，遗产税较高，还会出现兜底遗产不足够的情况。如果母亲希望三个孩子平均、或按比例承担遗产税，母亲的遗嘱中要写清楚，在此情况下，孩子A和孩子B需要拿出现金来承担其份额的遗产税。